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8月2日，国家税务总局广东省税务局发布通告，广东省全省范围内全面取消税收管理员（专管员）固定管户关系。该举措是税务管理体制改革的重要一步，旨在优化税收征管方式，提高税收征管的效率和质量，为纳税人提供更加高效、便捷的服务。

一、税收征管新风向

传统的税管员模式，随着经济的发展和企业数量的增加显露弊端，例如固定管户关系逐渐显露出管理效率不高、权力过于集中、易产生廉政风险等。取消固定管户关系后，减少了权力寻租的空间，有利于加强税务部门的廉政建设。

这意味着，税务管理从“管户”向“管事”转变，专业化分工成为可能。企业不同涉税事项不再由固定税管员负责，而是按涉税（费）事项实施分类分级管理。各级税务机关采取任务清单、团队协作的征管方式承接税费管理任务。税务人员或团队将专注于特定行业或税种，实现专人专事，提高税务管理的效率和公平性。

线上服务正大力推广，税务机关线上征纳互动，采用“智能+人工”的线上应答方式，智能咨询7×24小时在线，工作时间开通人工座席。纳税人可以通过电子税务局、微信公众号等线上渠道办理税费业务，如税费申报及缴纳、发票使用、退（抵）税申请等。

同时，税务机关也在加强专业化团队建设，组建专业化的税收风险管理、纳税服务、税务稽查等团队，提高税务人员的专业素质和业务能力。

征管方式的改革，不会止步于广东。随着全国统一新电子税务局的全面上线，越来越多的地区开始逐步取消税管员固定管户模式。 

二、企业税务管理新要求

专人专事管理后，企业可获得更专业化支持。

‌取消税管员后，企业的不同方面的业务将由不同部门或人员负责，这种专业化管理有助于提高税务处理的效率和准确性‌。税务稽查将更多地依靠大数据的分析，更加贴近企业的实际情况，减少了人为因素，使得稽查更加公平和透明‌。取消税管员后，企业需要更加自主地处理税务事宜，也有助于培养企业的自主性和责任感‌。

‌同时，也将迎来新挑战。‌

税务管理效率可能下降‌：没有专门的税管员进行日常的监督和提醒，纳税人可能更容易出现税务违规或遗漏，从而增加税务局的执法成本和纳税人的违规风险‌。找专管员不再可行，新的征管方式找谁都不知道。

‌税务风险可能增加‌：企业纳税按“自主遵从、自享权利、自负责任”原则进行，企业报税没有事前税务审核或沟通，自主权利更大、责任更重。没有税管员的日常监管下，部分纳税人可能故意利用税务漏洞瞒报、瞎报，导致补缴税款、滞纳金、罚款得不偿失，对企业纳税合规化程度提出更高的要求。

‌纳税服务质量可能受影响‌：没有税管员的直接指导，部分纳税人可能对税务申报、优惠政策等了解不足，导致无法充分享受相关税收优惠政策‌。没有税管员给企业做政策解答或风险提示，财务更要精通税收政策。

虽然财务能通过线上或电话咨询方式了解政策，大多数是头痛医头、脚痛医脚，不是系统性解决问题。如解决了增值税问题又出现了企业所得税问题，需要财务全面了解税收政策后才能做出业务调整方案或规划方案。

因此，这要求企业提高自身的税务合规性和风险管理能力，以积极适应这一新的征管模式。未来，随着大数据、人工智能等技术的广泛应用，税务管理将进一步向智能化方向发展，为纳税人提供更加便捷、高效的服务。

对于会计而言，需要不断加强自身的专业能力，时刻关注政策动态，保证企业能规避税收风险，同时充分、合理地享受税费政策‌。

但是企业在面临复杂的税务问题时，仅仅依靠税务机关的线上咨询是不能够解决问题的。在这种情况下，专业的能够提供一对一量身定制的财税服务就变得尤为关键。 

三、改革来临，企业合规管理迫在眉睫

以下高风险业务模式均应提高业务合规性，避免在税务系统中”亮红灯“，提前进行自查及风险管理。

高风险模式一：税收”洼地”企业恶意虚开发票

注册“壳”公司，恶意虚开发票，一直以来都是税局核查重点。其中，大部分都发生在咨询公司、服务公司、劳务公司等。

涉税违法初期表现特征：

一是多笔分散转入、集中转出的交易，亦或者集中转入、分散转出的；

二是频繁发生现金存入或者支取业务的；

三是个人账户与单位账户之间频繁发生大额交易的；

四是经常通过支付宝、微信等第三方支付机构发生转账、提现交易的。

A企业是一家药业有限公司，在全国不同地区税收“洼地”以咨询公司名义注册多家“壳”公司，然后利用多家咨询“壳”公司相互给上游和下游开票。经税务机关查实，该企业2015年至2018年在无真实业务交易情况下，从甘肃、河南等地的24户企业取得虚开增值税专用发票3615份，金额3.56亿元，并向下游企业虚开增值税专用发票132份，金额1153万元。税务稽查依法追缴增值税4639万元、企业所得税8914万元，并移交公安机关立案侦查。

签订虚假合同是“虚假业务”和“虚开发票”的助推器。可以说这个环节是整改违法行为的“祸根”，与会计交流每每念及“合同”承担责任时，都会引起一片叹息。

违规操作税收“洼地”的“崛起”与“衰退”到法律责任的追究，就在于整个虚假业务是依赖虚假“合同”而存，并且它也是“翘起”整个虚假业务链的工具。

由于这种虚假业务是利用合同硬捏出来的财务概念，其内部业务流转也存在着严重的分化，每笔被分化的业务都会留下许多的异常“痕迹”。

此外，税收“洼地”被严查的企业还有：

1、  利用空壳公司相互开票，形成票据对冲，以此进行逃税；

2、  利用咨询公司、服务公司、劳务公司进行虚假交易，用虚假成本、费用进行逃税；

3、  签订阴阳合同，虚拟业务抽逃资金；

4、  股东利用虚假发票进行报销，以此逃逸分红个人所得税；

高风险模式二：未足额缴纳社保企业（特别是零社保企业）

税务局稽查的基本逻辑：

方法一：企业所得税申报与社保数据比对 

1、  汇算清缴时申报的年度平均员工人数；

2、  汇算清缴时填报的工资总额；

3、  通过工资总额/员工人数得出平均员工工资

4、  测算出平均工资与社保基数比对

方法二：个人所得税申报与社保数据比对

1、  12月底个税社保的工资总额；

2、  每月个税申报的人数算平均人数；

3、  测算出平均工资与社保基数比对

方法三：工资两税申报比对  

1、  企业所得税申报工资数据《职工薪酬职工薪酬支出及纳税调整明细表》；

2、  个人所得税申报工资总额（12月本年累计金额）数据；

两者申报的工资数据如果不一致或者差异比较大的话，容易出现风险预警被税务局稽查。

高风险模式三：拆分多家小微

以前在检查中经常发现有某些企业进行过度税务筹划，将自身业务分拆为几个企业或个体，以此使部分企业或个体能享受小微企业或小规模纳税人等税收优惠，从而起到少缴税目的。

将企业收入拆分后，使之符合小微企业，就可以享受企业所得税利润总额在300万元以下实际征收率5%的税收优惠，以及小微企业“六税二费”减半征收的税收优惠政策；

将部分进项难以取得专票的业务分拆成立小规模纳税人，享受小规模纳税人3%征收率税收优惠，以及小规模纳税人“六税二费”减半征收税收优惠政策，还有增值税小规模纳税人月销售额不超过10万元的免征增值税税收优惠政策。

比如电动车销售、餐饮零售、超市零售分拆成几个店面，医药公司分拆成很多个个体药店，混凝土公司分拆到砼业公司和贸易公司，燃气公司分拆成几个加油加气站，金银首饰店分拆等等，例子不胜枚举。以往对于此类案例，部分税务机关苦于难以进行人格混同否认、难以将几家公司认定为一个纳税主体。

2023年，出现了一个值得警醒的稽查案例。

扬州**医疗设备有限责任公司先后成立了6家公司，6家公司主营业务均为医疗器械、耗材的销售，其与医院的合作模式为招标形式，医院只认可扬州**一个招标付款主体。

由于配送的耗材种类、型号太多，扬州**及各个分公司之间按照不同的种类和型号划分业务范围，各自向医院分别配送货物，并以扬州**医疗设备有限责任公司的名义开具发票，资金统一回笼到扬州**医疗设备有限责任公司。6家公司按各自开票金额进行纳税申报。

通过对扬州**等6家公司增值税发票、申报资料、银行流水等资料的检查，从采购合同、询问笔录、相关证据资料判断，省局下发的扬州**开票金额与医保结算金额差额原因是开票金额统计的对象没有包含5家关联公司，但是医保结算金额的对象却包含了5家关联公司（资金统一支付到扬州**）。

如果把扬州**等6家公司作为一个整体看待，其开票销售数据、纳税申报数据和银行回款数据能够互相印证。

扬州**等6家公司的开票、申报、缴税等行为是各自分别独立进行，但是从经营活动中的招标主体、合同签约主体和收款主体来看，真正主体只有扬州**医疗设备有限责任公司一家，应该将6家公司的开票销售数据汇总至扬州**医疗设备有限责任公司一家进行申报纳税。

其将开票销售数据分成6家公司申报纳税导致第一分公司(2021年1季度)、邗江分公司(2021年1、2两季度)、江苏**(2020年3季度)扬州**(2020年3季度、2022年3季度、2022年1季度)增值税纳税申报时享受了低于起征点税收优惠。处罚结果为该单位处以少缴税款0.6倍即21964.56元罚款。

恶意虚开发票、社保不足额缴纳、拆分多家小微企业等业务模式虽然在一定程度上可以降低税负、提高经营灵活性，但同时也伴随着显著的税务风险。

企业应在充分了解和评估风险的基础上，采取有效的应对措施，并及时关注国家税收政策的变化和调整，确保企业能够充分了解并正确运用税收政策。如果企业缺乏税务知识或管理能力，可以寻求专业的财务顾问或会计师的帮助。通过专业人员的指导和建议，减少因税务知识不足而引发的风险。