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这是前期一个常年顾问企业发给我们的一个问题，实质就是想问他们签订的联营合同，在收取扣点收入时，应该开具服务费的发票还是不动产经营租赁的发票。在多元化的商业运营模式中，联营与租赁模式因其独特的合作机制而备受瞩目。本文旨在剖析这两种模式下的税务合规性，并依据现行税收法规及会计准则，提供实务操作建议。

一 概念与特点

       联营模式：是商场与商户共同参与经营活动，商场提供场地和管理服务，商户负责商品供应和人员配置，双方根据合同约定比例分享经营收益。该模式下，商场的营收与商户的经营业绩紧密相关，常见于零售和餐饮行业。

       租赁模式：商场将场地租赁给商户，商户独立经营并承担盈亏风险，定期向商场支付租金。现代租赁模式中，租金结构趋向灵活，常采用保底加提成的方式，即固定租金加上基于商户经营业绩的浮动租金。

       二 不同经营模式的涉税分析

       在分析联营与租赁模式的财税影响时，我们须从商业模式的核心出发，探讨其对企业税务策略的影响，并提出专业的分析与建议。

       1、风险与责任承担

       联营模式下，商场与商户共同承担经营风险，这直接影响了双方的税务责任。商场作为销售主体，需对外开具发票并承担消费者权益保护责任，这要求商场在税务申报时需将商户销售收入全额计入，而商户则需就其收入部分向商场开具相应的发票，以确保税务合规。租赁模式下，商户独立承担经营风险，商场的税务责任相对减轻，主要涉及租金收入的申报。商场需根据租金结构，合理划分固定租金与浮动租金的税务处理，确保租金收入的税务合规。

       2、销售主体与发票开具

       联营模式下，商场作为销售主体，统一收银并开具发票，这要求商场在税务处理上需将商户销售收入全额确认为销售收入，并就差额部分向商户索取成本发票，以反映真实的交易性质。租赁模式下，商户自行收银并开具发票，商场的税务责任主要集中在租金收入的确认与申报。商场需根据租赁合同的约定，准确计算并申报租金收入，同时需注意租金收入的增值税处理，特别是保底加提成的租金模式下，浮动租金部分的税务处理。

       3、收入成本确认

       联营模式下，商场需根据实际销售额确认收入，并就差额部分向商户索要发票。这种收入确认方式要求商场在会计处理上需区分销售收入与服务收入，确保收入成本的准确匹配。而商户实质是将从商场取得的差额部分开具发票并确认销售收入，从供应商取得的发票作为其销售成本，确保税务合规。租赁模式下，商户需根据实际销售额确认收入，并就其从供应商处取得的发票作为成本核算。商场收取的服务费实际上是提供场地及相关服务的费用，需按照不动产经营租赁、企业管理费等项目分别开具发票，这要求商场在税务处理上需合理划分服务类别，确保服务费的税务合规。

        三 实务操作建议

        联营和租赁模式在商业运营中具有各自的财税特点。商场和商户需深入理解这些特点，并根据当前的税收政策和会计规定，合理规划税务策略，确保合规经营。在税务合规方面，商场和商户之间的协作至关重要，以确保双方的税务责任得到妥善履行，并降低潜在的税务风险。以下是一些具体的协作建议：

         1、合同条款的明确性

         商场与商户在签订合同时，应明确各自的责任、权利和义务，特别是在收益分配、风险承担、发票开具等方面的具体条款，以降低税务风险。

         2、税务合规性

        商场和商户应确保所有交易符合税法规定，正确申报税款，避免因税务违规而受到处罚。特别是在联营模式下，商场需特别注意与商户的结算方式，确保税务申报的准确性。

         3、会计处理规范

          商场和商户应遵循会计准则，准确记录和报告收入、成本和费用，确保财务信息的真实性和透明度。特别是在租赁模式下，商场需合理划分租金收入，确保会计处理的规范性。

          综上所述，联营与租赁模式在财税影响上具有显著差异，企业需根据自身的商业模式，合理规划税务策略，确保税务合规，同时优化财务报表，以提高企业的财务效率和市场竞争力。